Rantala Tax & Law Oy
Asiantuntijasi vero- ja lakiasioissa!
Tällä viikolla bloggasin ammattikirja.fi:ssä, joka on kauppakamarin kustannustoimituksen ylläpitämä blogi. Katso kirjoitukseni verotuksen muutoksista tästä.
Minulta ilmestyy keväällä 2017 kirja Verotuksen oikaisu ja muutoksenhaku käytännönläheisesti.
Verottaja on päättänyt vuoden 2017 verovapaista matkakustannusten korvauksista. Kilometrikorvaus laskee kahdella sentilla 0,41 euroon ja lisäksi kokopäivärahaan ja ateriakorvaukseen tulee pieniä muutoksia.
Olen huomannut, että moni yrittäjä ei viitsi pitää työmatkoistaan kirjaa ja jättää siten hänelle kuuluvat verovapaat korvaukset nostamatta. Itsekin syyllistyn tähän erityisesti lyhyillä työmatkoilla. Mutta koska tällainen mahdollisuus on myös yrittäjien käytössä, suosittelen kaikille sen hyödyntämistä.
Osakeyhtiönä toimiva yrittäjä
Jos yritysmuotosi on osakeyhtiö, voit maksaa itsellesi kilometrikorvaukset ja päivärahan aivan kuin olisit palkansaaja. Sinun on kuitenkin pidettävä asiallista matkapäiväkirjaa, josta selviävät matkan alkamis- ja loppuaika, reitti, kilometrit. Mielestäni on hyvä lisäksi merkitä esimerkiksi kenen asiakkaan luona on ollut käyntiä tai mikä on ollut matkan tarkoitus. Itselläni käytössä on excel-pohja, joka samalla laskee kilometrikorvauksen ja päivärahan suuruuden. Kirjaamiseen menee enintään minuutti.
Sama koskee myös avoimen- ja kommandiittiyhtiön yhtiömiehiä eli matkakustannukset voi korvata verovapaasti kuten vieraallekin palkansaajalle.
Toiminimiyrittäjä voi vähentää matkakulut verotuksessa
Jos toimit toiminimellä, et voi maksaa itsellesi verovapaita kilometrikorvauksia tai päivärahoja. Voit kuitenkin vähentää matkakulut verotuksessasi, joten sinunkin kannattaa ehdottomasti pitää kirjaa työmatkoista ja ajopäiväkirjaa. Saat siis nk. lisävähennyksen verotuksessa, joka on verottomien päivärahojen ja kilometrikorvausten suuruinen.
Jos autosi ei kuulu yrityksen varoihin, voit vähentää kilometrikorvaukset toteutuneiden kilometrien mukaan. Tällöin autokuluja ei kuitenkaan voi kirjata kirjanpitoon.
Jos autolla on yrityksen ajoa yli 50 %, et voi tehdä lisävähennystä, mutta voit vähentää autosta aiheutuneet todelliset kulut, jotka on vähennetty myös kirjanpidossa.
Meinaatko myydä tekemiäsi tuotteita pienimuotoisesti? Tarjoatko palveluksiasi, kuten siivousta, kaupassa käyntiä tai hierontaa tuttaville sopuhintaan? Milloin näistä pitää maksaa veroa? Ja mitä veroa?
5.000 euron verovapaa raja tuloverotuksessa
Voit myydä omassa tai perheesi käytössä olleita (tavanomaisia) tavaroita verotta, jos myynnistä saatu voitto on yhteensä enintään 5.000 euroa vuodessa. Tämä koskee siis käytettyjä tavaroita, joiden tavallisin myyntipaikka on jonkinlainen kirpputori. Verovapaus ei siis koske uusia myyntiin tehtyjä tavaroita, kuten vaatteita, villasukkia, puutöitä tms.
Käytössäsi olleita tavaroita voit siis myydä verotta, jos myyntivoitto ei ylitä 5.000 euroa. Myyntivoittoa syntyy, kun myyt tavarasi kalliimmalla kuin olet ostanut. Jos myyntivoitto on yli 5.000 euroa, maksat rajan ylittävästä osasta veroa.
Myyntiin tarkoitetut tavarat ja palvelut
Jos aiot valmistaa vaikkapa villasukkia myytäväksi, maksat myyntivoitosta veron. Em. 5.000 euron raja ei siis koske tällaista toimintaa. Toimit tulonhankkimistarkoituksessa, joten maksat voitosta tuloveroa. Myyntihinnasta voit vähentää siihen kohdistuvat kulut. Villasukkatapauksessa kuluja olisivat ainakin langat ja puikot, jos prässäät sukat, niin silitysrauta ja -lauta olisivat myös vähennettävissä. Jos myyt tuotteitasi internetissä jollakin kauppapaikalla, voisit vähentää tietokone-, netti- ja postituskulut.
Kaikenlainen palveluiden myynti on veronalaista. Jos tarjoat hierontaa kavereillesi pientä maksua vastaan, on tulo veronalaista. Myyjän tai palveluntarjoajan ikä ei vaikuta asiaan, vaan jos 13-vuotias lapsesi tekee naapuruston lumityöt, ovat siitä saadut korvaukset veronalaista tuloa.
Jos tarjoat palveluita, voi myös ostajalle tulla velvoitteita. Riippuen, onko kyse palkasta tai yrittäjälle maksettavasta työkorvauksesta, voi maksaja olla velvollinen perimään ja tilittämään korvauksesta veroja sekä sosiaaliturvaan ja vakuutuksiin liittyviä maksuja.
Arvonlisäverotuksessa raja on 10.000 euroa
Arvonlisäveroa ei tarvitse maksaa, jos myynti on alle 10.000 euroa vuodessa. ALV:n joutuu maksamaan takautuvasti, jos 10.000 euron raja ylittyy. Siksi kannattaakin rekisteröityä ALV-velvolliseksi, jos on mahdollista, että raja ylittyy. Tällöin saat myös vähentää ostoihin sisältyvän ALV:n ja jos vähennettävää ALV:a on enemmän kuin maksettavaa, saat palautusta.
Jos olet rekisteröitynyt ALV-velvolliseksi, mutta myyntisi jää alle 10.000 euroa, saat maksamasi ALV:n kokonaan takaisin, kun haet huojennusta. Maksamastasi ALV:sta voit saada osan takaisin aina siihen saakka, kunnes liikevaihto ylittää 30.000 euroa.
Tänään tulivat julkiseksi viime vuoden verotiedot. Julkisen tulomässäilyn keskellä usein unohdetaan muutama pikkujuttu.
1 Julkinen tulotieto kertoo palkan suuruuden
Ei kerro. Julkista on verotettavan ansiotulon määrä. Tämä tarkoittaa, että ansiotulosta on vähennetty esimerkiksi matkakulut ja muut tulonhankkimisesta johtuvat kulut. Pakolliset eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut n. 7 % on myös vähennetty. Ansiotuloon voi myös sisältyä esim. osinkotuloja, eläkkeitä tai etuisuuksia (sairauspäiväraha tai vanhempainraha). Kenenkään palkkatuloa ei voi siis suoraan nähdä julkisista tiedoista.
2 Miljoonakaupat tehneen yrittäjän saama myyntihinta
Myyntihinta ei selviä julkisista tiedoista. Myös pääomatuloista julkaistaan vain verotettava määrä eli vähennykset on julkaistusta tiedosta vähennetty. Esimerkiksi kun Pirkko myy yrityksensä 6 miljoonalla eurolla ja hän on omistanut yrityksen sitä ennen yli 10 vuotta, verotettavaa tuloa on maksimissaan 3,6 miljoona euroa. Koska luovutusvoitosta saa vähentää hankintameno-olettaman 40 %.
Pääomatuloissa on luovutusvoittojen lisäksi esimerkiksi vuokratulot, osingot ja puunmyyntitulot.
3 Urheilijan saamien palkkioiden suuruus
Verotettava tulo ei kerro urheilijan tulotasosta juuri mitään. Urheilijat voivat rahastoida tulojaan valmennusrahastoon tai rahastoon, josta voivat nostaa niitä urheilu-uran päättymisen jälkeen. Myös urheilijat saavat vähentää tuloistaan niiden hankkimisesta johtuneet kulut. Lisäksi urheilijat voivat saada verovapaita valmennus- ja harjoitteluapurahoja.
Urheilijoiden ulkomailta saadut tulot ovat usein Suomessa verovapaita, joten ne eivät näy verotiedoissa.
Lisäksi jotkut urheilijat ovat yhtiöittäneet toimintansa, jolloin palkkiot menevät urheilijan sijasta yritykselle.
4 Veroprosentin pitäisi olla samoilla tuloilla sama
Veron määrä on julkinen tieto, johon vaikuttaa hyvin moni seikka ja voi samoilla tuloilla poiketa huomattavasti jo senkin takia, että kunnilla on omat veroprosenttinsa. Veron määrä ei kerro kokonaisveroprosentista, koska julkaistava tulotieto on verotettava tulo, josta vähennykset on jo tehty.
Erityisesti, jos tuloja on ulkomailta, on sillä suuri vaikutus veroprosenttiin Suomessa. On ulkomaan tuloja, jotka otetaan huomioon veroprosenttia määritettäessä eli käytännössä ne nostavat veroprosenttia, vaikkei niitä täällä verotettaisikaan. Lisäksi on mahdollista, että tuloja on jo verotettu ulkomailla, mutta sen lisäksi ne verotetaan Suomessa. Tällöin ulkomaille maksettu vero hyvitetään Suomessa menevästä verosta.
Meillä on myös kotimaisia verosta tehtäviä vähennyksiä, kuten kotitalousvähennys.
5 Osakeyhtiön voitollinen tulos ja 0-vero on merkki verokikkailusta
Ei ole. Suurimmassa osassa voitollinen tulos on kuitattu edellisten vuosien tappioilla. Henkilöistä poiketen osakeyhtiöiden verotiedot pääsee katsomaan internetistä vero.fi:stä. Sinne vain vakoilemaan!
Metsälahjavähennys tarjoaa metsänomistajille merkittävän veroedun, kun suunnitellaan metsätilan sukupolvenvaihdosta tai tulevia perintöjä. Aikaisemmin metsätilojen sukupolvenvaihdokset eivät ole olleet verotuksessa erityisasemassa, nyt on toisin. Esittelemässäni tapauksessa verohyöty on lähes 40.000 euroa.
Mikä on metsälahjavähennys?
Metsälahjavähennys on puunmyyntitulosta tehtävä vähennys. Vähennyksen voi saada metsämaata lahjaksi saanut henkilö, jos vähennyksen edellytykset täyttyvät. Metsälahjavähennyksen edellytykset ovat:
Lahjan saajalta ei edellytetä mitään sukulaissuhdetta eli lahjoittaa voi kenelle vain ja lahjansaaja voi saada metsälahjavähennyksen verotuksessa.
Monimutkainen laskenta
Valitettavasti metsälahjavähennyksen laskenta on tehty niin monimutkaiseksi, että sen arvioinnissa kannattaa käyttää asiantuntijaa. Metsälahjavähennyksen perusta on se suhteellinen osa lahjaverosta, joka kohdistuu lahjana saadun metsän tuottoarvon 30.000 euroa ylittävään osaan kerrottuna 2,4:llä. Jos 30.000 euron tuottoarvo ei ylity ja metsätilan pinta-ala on vähintään 100 hehtaaria, vähennys lasketaan 100 hehtaaria ylittävään osaan kohdistuvan lahjaveron perusteella.
Esimerkki selventää metsälahjavähennyksen laskentaa
Anni saa lahjana Hollolassa sijaitsevan 90 hehtaarin suuruisen metsätilan, jonka arvo on 450.000 euroa (5.000 euroa/ha). Lahjaveroa Anni maksaa vuonna 2017 I veroluokan mukaan 59.600 euroa.
Metsälahjavähennyksen laskennassa käytetään verotuksen tuottoarvoa, joka on Hollolassa 1.772 euroa. Lahjoitetun metsätilan tuottoarvo on 1.772 e x 90 ha = 159.480 euroa. Vähennyspohja muodostuu tuottoarvon 30.000 euroa ylittävään osaan eli 129.480 euroon (vastaa 73 ha) kohdistuvasta lahjaverosta eli 129.480 / 159.480 x 59.600 = 48.388,56 euroa. Metsälahjavähennys on 116.132,54 euroa (48.388,56 x 2,4).
Kun Anni myy riittävästi puuta, hän saa vähentää myyntitulosta 116.132,54 euroa. Tuloverohyöty on siis noin 38.300 euroa. Lahjaverosta tulee hyvitetyksi yli 60 %.
Käytin tässä laskelmassa vuodelle 2017 ehdotettua lahjaveroprosenttia, joka laskee tässä tapauksessa lahjaveron määrää noin 10.000 euroa verrattuna vuoteen 2016. Metsälahjavähennys ja lahjaveron muutos eivät ole vielä voimassa, joten muutoksia voi vielä tulla. Verotuksen tuottoarvon voi tarkistaa täältä.
Tarvitsetteko koulutusta metsälahjavähennyksestä?
Voin räätälöidä tarpeisiinne sopivan koulutuksen metsälahjavähennyksestä. Halutessanne koulutukseen voidaan sisällyttää tietopaketti myös perintö- ja lahjaverolain muutoksista. Koulutuksen jälkeen osallistujilla on selkeä kuva metsälahjavähennyksestä ja he osaavat laskea metsälahjavähennyksen määrän tuloverotuksessa. Koulutus on tarpeellinen kaikille, joilla on merkittävää metsäomaisuutta ja sukupolvenvaihdosasiat ajankohtaisia.
Jos kiinnostuit koulutuksesta, ota yhteyttä niin keskustellaan lisää! tiina@rantalataxlaw.com
Rikosoikeuden kantavia periaatteita on syyttömyysolettama. Todistustaakka rikosasioissa on aina syyttäjällä ja epäiltyä on pidettävä syyttömänä, vaikka epäiltäisiin todennäköisin syin. Epäillyn ei siis tarvitse todistaa syyttömyyttään välttyäkseen rangaistukselta. Verotuksessa on toisin! Sinun pitää näyttää syyttömyytesi tai -ainakin niin useimmiten verohallinto näyttötaakkasäännöksiä tulkitsee – muuten verotetaan.
Se selvittää, jolla paremmat edellytykset
Lain mukaan veroviranomaisen ja verovelvollisen on osallistuttava mahdollisuuksiensa mukaan asian selvittämiseen. Kuitenkin niin, että pääasiallinen selvitysvelvollisuus on sillä, jolla on siihen paremmat edellytykset. Tulkinta on tietysti, että veroviranomaisen ei tarvitse hankkia näyttöä itse, vaan se voi tehdä johtopäätöksensä hyvinkin hajanaisten tietojen valossa. Tällöin verovelvollisen tehtäväksi jää näyttää, että asia on toisin.
Lähtökohtaisesti yrityksellä katsotaan olevan paremmat edellytykset selvittää omaa toimintaansa, mikä on otettava huomioon kaikessa yrityksen liiketoiminnassa esim. sopimuksissa ja tietysti myös kirjanpidossa. Kun haluat hoitaa asiasi niin, että myöhemmin niistä ei koidu ongelmia, dokumentoi liiketoimet kunnolla. Säilytä papereita ennemmin liikaa kuin liian vähän.
Myös kirjanpitäjällä ja tilintarkastajalla on asiassa vastuu. Haluat varmasti palvella asiakastasi mahdollisimman hyvin? Silloin huomautat sopimuksen puuttumisesta tai epäilyttävästä kuitista. Sinulla on sellaista verotuksen ja taloushallinnon asiantuntemusta, jota asiakkaallasi ei ole.
Verottamiskynnys – onko sitä?
Verottamista kynnystä ei tavallaan ole – ei ole säädetty mitään varteen otettava epäilystä tai muuta sellaista verovelvollisen kannalta kynnystä nostavaa tekijää. Tavallisesti näyttökysymyksissä verotuspäätöksiä perustellaan sanaparein ”voidaan katsoa”, ”käsityksen mukaan”, ”voidaan olettaa”, ”selvityksen puuttuessa” jne.
Näyttö on verotuksessa tärkeä ja siitä on hyvin haastavaa riidellä verotuspäätöksen jälkeen. Siksi yrityksen toimet olisi lähtökohtaisesti dokumentoitava niin huolellisesti, ettei veroviranomaiselle tulisi syytä epäillä verovelvollisen vilpittömyyttä.
Haluatko kuulla lisää?
Järjestän perjantaina 18.11. Lahdessa tilitoimistoille, tilintarkastajille ja muille aiheesta kiinnostuneille ilmaisen koulutustilaisuuden ”Näyttökysymykset verotuksessa – case esittelyin”. Katso lisätiedot ja ilmoittaudu täällä tai sähköpostilla tiina@rantalataxlaw.com. Ilmoittaudu viimeistään 10.11., paikkoja rajoitetusti.
Tervetuloa sivuilleni! Julkaisen tässä blogissani noin kerran viikossa kirjoituksen verotuksesta, lakiasioista kuten perinnöistä ja testamenteista, yrittämisestä tai hoitamistani jutuista. Olen varma, että sinuakin kiinnostaa monet aiheistani, joten ota blogini seurattavaksi.
Ensimmäinen kirjoitus oman yritykseni omaan blogiin. Jännittävää! Vaikka olen jo bloggaillut viimeisellä työnantajallani täällä. Jotenkin se on erilaista, kun kaikki on omaa.
Tällä viikolla pääsenkin varsinaisesti aloittamaan yritystoiminnan. Tässä onkin heti töitä tehtävänä: valitus arvonlisäveroasiassa hallinto-oikeuteen, rakennusliikkeen osakassopimus sekä vanhemmalle pariskunnalle avioehto ja testamentti.
Testamentti ja avioehto – perintösi jaetaan niin kuin tahdot!
Pariskunta tuli keskustelemaan kanssani tilanteestaan, jossa molemmilla puolisoilla on aikuisia lapsia edellisestä liitoistaan sekä yksi yhteinen alaikäinen lapsi. Heillä on yhteinen osakehuoneisto ja sijoitusasunto sekä miehellä on oma yritys.
Käytyämme läpi, miten perintö heidän kuollessaan jaettaisiin, halusivat puolisot, että miehen yritysomaisuus menisi hänen kuollessaan miehen omille ja puolisoiden yhteiselle lapselle. Tätä varten teemme avioehdon, jolla yritysomaisuus rajataan avio-oikeuden ulkopuolelle.
Ilman riitoja ja veroja
Testamentilla voidaan pyrkiä estämään riitoja, joita usein tällaisissa tapauksissa voi syntyä, kun perilliset eivät ole kovinkaan läheisiä keskenään. Tosin, kuten on hyvin tiedossa, myös hyvinkin läheisillä perillisillä voi mennä perintöä jaettaessa sukset ristiin. Testamentin tekeminen kannattaa aina, sillä voidaan myös vaikuttaa tulevien perintöverojen määrään.
Vähennä sinäkin riitoja perinnöstäsi ja kevennä perillisten perintöverotaakka ja tee testamentti! Autan laatimisessa mielelläni. Katso täältä, mitä testamentin laatiminen sisältää ja maksaa.
